Клиенты - нерезиденты РФ осуществляют переводы в иностранной валюте без ограничений.

Требования к резидентам РФ

Валютному контролю подлежат переводы резидентов РФ в иностранной валюте, а также переводы в рублях РФ с участием нерезидентов РФ.

В соответствии с валютным законодательством:

переводы резидента РФ при осуществлении платежа в пользу нерезидента РФ как в рублях, так и в иностранной валюте осуществляются без ограничений;
переводы в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены, за исключением операций, перечисленных в статье 9, части 6 ст. 12, части 3 ст. 14 Федерального Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» , в том числе между близкими родственниками ().
переводы резидента РФ из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, не могут превышать эквивалент 5000 долларов США по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента РФ в один операционный день.

При оформлении расчетного документа отсутствие в поле «назначение платежа» информации, позволяющей определить экономический смысл валютной операции, и/или документов и информации, а также ссылки на эти документы в расчетном документе является основанием для отказа в осуществлении валютной операции. При осуществлении перевода за третье лицо в поле «Назначение платежа», кроме иной информации, должно быть указано ФИО лица, за которое осуществляется перевод.

Требование о предоставлении обосновывающих документов распространяется на осуществление валютных операций, связанных с переводами:

в пользу юридических лиц - нерезидентов РФ на сумму, равную или превышающую в рублевом эквиваленте 600 000 рублей на дату платежа;
При расчетах с нерезидентами РФ - юридическими лицами на сумму, равную или превышающую в рублевом эквиваленте 600 000 рублей на дату платежа, необходимо предоставление документов-оснований для перевода. Такими документами могут быть:
договоры (контракты);
инвойсы (счета, счета-фактуры и т. д);
переписка с плательщиком по e-mail или на бумажных носителях;
иные документы, предусмотренные в статье 23 Федерального закона № 173-ФЗ, на основании которых осуществляется валютная операция.
в пользу физических лиц - нерезидентов РФ на сумму, превышающую эквивалент 5000 долларов США по курсу Банка России на дату платежа;
При расчетах с нерезидентами РФ - физическими лицами на сумму, превышающую в эквиваленте 5000 долларов США на дату платежа, необходимо предоставить информацию о подтверждении валютно-учетного статуса получателя (нерезидент РФ) средств и содержании операции. Информация может быть предоставлена в любой форме, в том числе указана в поле «назначение платежа» представленного расчетного документа (например «Материальная помощь нерезиденту РФ»).
в пользу физических лиц - резидентов РФ, являющихся супругами или близкими родственниками клиента, на счета этих лиц, открытые в банках, расположенных на территории РФ, - независимо от суммы перевода;
Список необходимых документов смотрите в следующем пункте.

в пользу физических лиц - резидентов РФ, являющихся супругами или близкими родственниками клиента, на счета этих лиц, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, если сумма перевода превышает эквивалент 5000 долларов США по курсу Банка России на дату платежа;
При расчетах между супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии - родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными могут быть предоставлены следующие документы, подтверждающие родство:
выданные органами записи актов гражданского состояния свидетельства (о браке, о рождении и др.);
решения суда;
документы, удостоверяющие личность, в которых есть записи о детях, супругах;
иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Указание Банка России от 20.07.2007 г. № 1868-У «О предоставлении физическими лицами - резидентами уполномоченным банкам документов, связанных с проведением отдельных валютных операций»

В каком порядке иностранные юридические лица - нерезиденты могут открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ?

На основании ст.13 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон №173-ФЗ) нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках.

Сразу отметим, что иностранцы, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут следующие виды ответственности в соответствии с законодательством РФ (ст.25 Закона №173- ФЗ):

административную ответственность (ст.15.25 КоАП РФ);

уголовную ответственность (ст.193 УК РФ).

Иностранцы-нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои счета (во вклады) в уполномоченных банках, и наоборот. Уполномоченные банки - это те банки, которые имеют соответствующую лицензию (например, Сбербанк, ВТБ24, Альфа-Банк и пр.).

Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, в том числе специальных счетов, устанавливает Банк России (п.2 ст.13 Закона №173-ФЗ). В настоящее время действует Инструкция Банка РФ от 30.05.2014 г. №153-И (ред. от 24.12.2018 г.) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

Что нужно сделать иностранному юридическому лицу, чтобы открыть расчетный счет в банке?

Зачастую иностранная компания не имеет филиалов и обособленных подразделений на территории РФ. Может ли иностранная компания открыть в российском банке расчетный счет, не открывая при этом в России представительства или филиала?

Да, может и первым шагом иностранной компании должна быть поставлена на учет в налоговом органе с присвоением ИНН и выдачей свидетельства о постановке на учет (письмо ФНС РФ от 01.09.2014 г. №СА-4-14/17456).

Как встать иностранной компании на учет в налоговом органе?

В настоящее время в налоговых органах учет иностранных организаций осуществляется в соответствии с положениями НК РФ и Приказом Минфина РФ от 28.12.2018 г. №293н (письмо ФНС и Минфина РФ от 24.01.2019 г. №293н).

При постановке на учет, в том числе в связи с открытием счетов в банках на территории РФ, иностранной организации присваивается ИНН и выдается Свидетельство о постановке на учет.

Постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по указанному основанию (в связи с открытием иностранцем счетов в банках на территории РФ) осуществляется на основании следующих документов:

заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной в соответствии с п.5.1 ст.84 НК РФ;

выписки из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения или иного равного по юридической силе документа, подтверждающего юридический статус иностранной организации;

документа уполномоченного органа страны происхождения иностранной организации, подтверждающего ее регистрацию в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика), либо документа указанного органа об отсутствии такого кода (его аналога). В случае указания кода налогоплательщика (его аналога) в самой выписке, предоставления дополнительного документа не требуется.

Учредительных документов иностранной компании (Устава) - нотариальные копии, апостилированные или прошедшие консульскую легализацию.

Датой постановки на учет в налоговом органе иностранной организации является дата внесения в ЕГРН сведений о постановке ее на учет в налоговом органе (п.27 Приказа Минфина РФ от 28.12.2018 г. №293н).

В случае открытия иностранной организацией нового счета (депозита) в том же или любом ином банке (филиале банка) на территории РФ, повторная постановка на учет такой иностранной организации в налоговых органах не осуществляется (п.28 Приказа Минфина РФ от 28.12.2018 г. №293н).

Постановка на учет иностранных организаций по указанному основанию осуществляется только при отсутствии иных любых оснований для постановки на учет в налоговом органе. В соответствии с нормами законодательства РФ постановка иностранной организации на учет только в связи с открытием счета в банке не приводит к осуществлению такой организацией деятельности в РФ (письмо ФНС и Минфина РФ от 24.01.2019 г. №293н).

Иностранная компания должна обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения банка.

Как было указано, в ситуации, когда иностранная организация, открывающая банковский счет, не имеет на территории РФ обособленного подразделения, она становится на налоговый учет в связи с открытием счета в банке на территории РФ.

Комплект документов для открытия счета иностранному юридическому лицу

Для открытия расчетного счета юридическому лицу, созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему место нахождения за пределами территории РФ, в банк представляются (п.4.2 Инструкции Банка РФ от 30.05.2014 г. №153-И):

выданные юридическому лицу лицензии (разрешения), если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;

карточка;

документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, документы, представляемые при открытии банковского счета, должны быть легализованы. Апостиль проставляется на самом документе или на отдельном листе, скрепляемом с документом.

Легализованный в установленном порядке документ иностранного государства подлежит переводу на русский язык. На русский язык переводится как сам иностранный документ, так и проставленный на нем апостиль.

Карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных на подписание тех или иных бумаг при проведении сделок от имени иностранной компании, заверяется у нотариуса.

В открытии банковского счета может быть отказано, если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Открытие банковского счета завершается, а банковский счет считается открытым с внесением соответствующей записи в Книгу регистрации открытых счетов. Запись должна быть внесена в эту Книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Нерезидентами государства могут быть не только физические, но и юридические лица. К последней категории относятся иностранные фирмы, созданные за пределами Российской Федерации. Постоянное местонахождение таких компаний также значится за границами России. Однако их филиалы и представительства имеют право работать в любом регионе РФ. Для этого следует встать на налоговый учет в российской налоговой инспекции и открыть счет в банке для иностранной компании.

Типы счетов для юридических лиц-нерезидентов

Расчетные счета – это любые счета, за исключением кредитных и депозитных, которые предназначены для осуществления взаиморасчетов и других операций, производимых в текущей финансовой деятельности предприятий. Порядок их открытия иностранным зарубежным организациям устанавливается Центральным банком. Правила процедуры изложены в инструкции № 93 ЦБ РФ.

Правом оформления счета иностранным юридическим лицам обладают те финансовые учреждения, у которых имеется лицензия на проведение операций как с рублями, так и с иностранной валютой.

На сегодняшний момент практически любой банк обладает такими правомочиями. Однако лучше отдавать предпочтение крупной банковской структуре, в которой присутствует выделенный валютный отдел. В таких банках практика ведения счетов для уже наработана, что позволит избежать лишних временных затрат.

Для зарубежных фирм существует несколько типов счетов, которые отличаются своим предназначением в рамках проведения различных финансовых операций.

Текущий (тип Т)

Это рублевые счета, которые открываются в первую очередь для обслуживания экспортно-импортных операций иностранных предприятий. Вторым его назначением выступает обслуживание филиалов и представительств организации, расположенных на территории России. Этот счет необходим для ведения основной деятельности.

На него могут зачисляться:

поступления за поставленные в РФ товары;
кредиты, полученные владельцем р/с, а также платежи по ранее сформированным кредитным соглашениям;
средства, полученные от реализации ценных бумаг;
выручка в рублевом эквиваленте от продажи иностранной валюты в пределах РФ;
средства, переводимые со счета типа «И», открытого на имя того же владельца.

Со счета типа «Т» можно осуществлять такие платежи:

оплата резидентам за поставленные в Россию товары;
переводы средств по депозитарным сделкам, оплата депозитарных сертификатов, облигаций;
переводы резидентам, не относящиеся к торговой деятельности (например, оплата коммунальных счетов, налогов и т. д.);
другие виды платежей, предусмотренные инструкцией Центрального банка.

Владельцы подобных счетов могут получать денежную наличность с них для оплаты труда своих сотрудников, выплаты командировочных расходов, осуществления других мелких срочных переводов.

Перечисление возможных платежей является ответом на ещё один вопрос – вправе ли банк выдавать депозитарные сертификаты иностранным юридическим лицам? Такая процедура возможна, как и продажа облигаций и других ценных бумаг.

Инвестиционный (тип И)

Этот счет предназначен исключительно для ведения инвестиционной деятельности, включая участие в приватизации. На него категорически запрещено зачислять заимствованные средства, осуществлять с него оплату банковских сертификатов и облигаций, в том числе государственных. Выдать заем с зачисленных на него денег также не получится. На имя одного владельца может быть открыт только один счет такого типа.

Откуда же могут поступать средства на р/с типа «И»? Допускаются следующие переводы:

рублевая выручка от реализации иностранной валюты в России;
дивиденды и проценты по акциям и облигациям;
суммы, полученные после реализации акций и долей участия.

С инвестиционного счета могут быть оплачены такие сделки:

приобретение иностранной валюты в РФ;
покупка приватизируемых компаний и приватизационных чеков;
оплата комиссионного вознаграждения банку, в котором открыт р/с.

Средства, зачисленные сюда, не могут переводиться на другие рублевые счета, в том числе и на текущие типа «Т». Перевод зарубежными фирмами со счетов «И» купленной в РФ иностранной валюты осуществляется без каких-либо ограничений.

Конвертируемый (тип К)

Этот тип счета необходим для расчетов в валюте Российской Федерации. С его помощью удастся:

оплатить рублями за проданную иностранную валюту;
рассчитаться за реализованные резидентам товары;
снять наличность для выплаты заработков сотрудникам;
приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке России.

Количество счетов типа «К» в банке на имя одного владельца не ограничивается.

Неконвертируемый (тип Н)

Он позволяет совершать сделки, проводимые в рублях и в иностранной валюте. Целевым назначением такого счета могут выступать следующие операции:

зачисление денежных средств за продажу недвижимости в пределах России;
получение банковских кредитов и займов, сумм возмещения от страховых компаний;
приобретение акций, долей участия.

Ограничений по количеству р/с типа «Н» для одного нерезидента также нет.

Специальные счета для иностранных компаний

При наличии только одного расчетного счета крупному предприятию трудно управлять своими финансовыми потоками. Для этого в банковских структурах предусмотрено заведение специальных банковских счетов. Они подразделяются в зависимости от целевого использования.

Может ли иностранная компания открыть счет в российском банке, относящийся к специальным? Да, может. Правила и порядок ведения таких банковских учетных записей регулируется инструкцией № 116-И ЦБ РФ.

Счет типа «С» (код 14)

Такой счет заводится для приобретения у резидентов и отчуждения в их пользу облигаций, выпускаемых от имени РФ. По нему производятся списания и зачисления:

с банковских счетов нерезидентов Российской Федерации;
с р/с резидентов при отчуждении им облигаций;
оплата неустоек и штрафных санкций с р/с резидентов;
возврат сумм резервирования, внесенных нерезидентом;
возврат денежных средств по неисполненным обязательствам, в том числе ошибочно зачисленных средств.

Счет типа «А» (код 15)

Он предназначен для расчетов с резидентами по сделкам, связанным с приобретением акций и инвестиционных паев соответствующих паевых фондов. Списание и зачисление происходит по тем же операциям, что и для учетной записи типа «С».

Счет типа «О» (код 16)

Он необходим для расчетов по ценным бумагам, выпущенным от имени РФ, кроме облигаций.

Счет типа «В1» (код 17)

Его основное назначение – получение заимствованных средств от резидентов. Также он необходим при получении валюты РФ от резидентов по сделкам, связанным с выпуском акций и облигаций, за выдачу векселей.

Счет типа «В2» (код 18)

С него владелец счет выдает кредиты и займы резидентам. Другое назначение – приобретение и отчуждение внутренних неэмиссионых ценных бумаг или прав, удостоверяемых ими. Сделки, связанные с расчетом по векселям, сюда не относятся.

Все зачисления и списания происходят в соответствии с нормативами валютного законодательства страны. Если назначение перевода не будет соответствовать типу открытого счета, банк в осуществлении платежа откажет. Другой причиной отказа может стать некорректно оформленный платежный документ. Количество спецсчетов для одного зарубежного предприятия не ограничивается.

Список документов

Открытие счета нерезиденту-юридическому лицу осуществляется после предоставления им определенного комплекта бумаг. В него входят:

Копии легализованных в консульстве документов, свидетельствующих о правовом статусе юридического лица, полученном на территории иностранного государства. Другими словами, это бумаги, подтверждающие государственную регистрацию фирмы на своей территории. Ими могут быть:
- учредительные документы;
- сертификат об инкорпорации;
- выписки из торгового или банковского реестра.
Копия свидетельства о постановке на учет в российской налоговой инспекции.
Протокол, решение или другие документы, подтверждающие факт назначения руководителей фирмы.
Карточка с образцами подписей лиц, уполномоченных на подписание тех или иных бумаг при проведении сделок от имени фирмы. Она заверяется у нотариуса. Кроме самой карточки, потребуется документация, свидетельствующая о полномочиях указанных в ней должностных лиц. Ими могут стать особый распорядительный акт или же доверенность.
Если учетная запись открывается через представителя, то он должен предъявить доверенность на заведение счета и распоряжение им. Если доверенность выдается в России, она заверяется у нотариуса или в посольстве иностранного государства в РФ. К доверенности, составленной на иностранном языке, прилагается заверенный перевод. В случае выдачи доверенности на территории нерезидента она легализуется в консульстве либо апостилируется.
Копии всех лиц, указанных в карточке, и доверенных лиц.
Копия разрешения Национального банка той страны, в которой зарегистрирована зарубежная компания. Она потребуется в том случае, если наличие подобного разрешения необходимо в соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации или законодательными актами иностранного государства.
Заявление на открытие счета.
Анкета клиента, включающая не только данные владельца, но и всех уполномоченных и доверенных лиц.

Документы для представительств и филиалов

Открытие счета иностранной компании в российском банке для ее филиальных подразделений требует дополнения приведенного выше комплекта документов. От представительств потребуются:

Ксерокопия легализованного положения об обособленном структурном подразделении.
Копия доверенности на полномочия по заведению счета.
Копия свидетельства на внесение записи в сводный государственный реестр аккредитованных филиалов иностранных организаций, или в такой же реестр для представительств.

Для более подробного ознакомления с деятельностью подразделений зарубежных компаний в РФ следует изучить, что собой представляет .

Требования к документам

Все документы должны быть составлены с соблюдением следующих условий:

К бумагам, которые полностью или частично оформлены на иностранном языке, прикладывается заверенный у нотариуса перевод.
Вся официальная документация, подтверждающая правовой статус зарубежной фирмы, легализуется.
Доверенность, выданная в России, удостоверяется нотариально. На бумагу, сформированную за границей, распространяется требование о легализации.
Карточка с образцами подписей заверяется нотариусом. Заверение не потребуется в том случае, если все лица, указанные в карточке, будут присутствовать в банке лично в момент заведения счета.
Предоставляемые копии могут быть удостоверены как у нотариуса, так и банковским сотрудником, принимающим их.

Процесс легализации

Для того чтобы документы были приняты банком, их нужно легализовать. Этой процедурой занимается консульство РФ за границей или посольство иностранного государства в России. Легализации подлежат:

Бумаги, исходящие от органов или должностных лиц, относящихся к юрисдикции государства.
Любые административные документы.
Нормативные акты.
Официальные отметки, например, пометка о регистрации, визовые штампы.

В каком случае не нужно легализовать документы

Легализации не подлежат бумаги, если они сформированы в пределах:

стран – участников Гаагской конвенции при наличии апостиля на самом документе или на его заверенной копии;
государств, являющихся участниками Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по семейным, гражданским и уголовным делопроизводствам.

Что такое апостилирование

Апостиль – удостоверение документации в соответствии с Гаагской конвенцией. Апостилирование осуществляет государственный орган в стране, где оформлены документы. Его преимущество в том, что заверение таким способом происходит быстрее и проще, чем при обращении в консульство.

Однако не все страны подписали конвенцию, и поэтому не каждый нерезидент может воспользоваться апостилем. В настоящий момент стран-участников конвенции 70, включая Российскую Федерацию.

Заверенный перевод

Заверение перевода документов осуществляется квалифицированным переводчиком, в совершенстве владеющим нужным языком. Затем перевод удостоверяет нотариус. Эту процедуру необходимо провести перед легализацией или апостилированием. В консульство необходимо предоставлять уже переведенные бумаги.

Постановка иностранной фирмы на учет в налоговых органах

Зарубежная компания обязана зарегистрироваться в налоговой инспекции того региона, к которому относится и банк, где ей открывается р/с, если она планирует осуществлять деятельность в пределах РФ.

Датой постановки на учет считается день внесения записи об организации в Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Регистрация происходит в течение пяти рабочих дней после подачи ходатайства в налоговый орган.

Требуемая документация

Комплект предоставляемых в инспекцию бумаг выглядит так:

Заявление о постановке на учет по форме № 2001И.
Справки из налогового органа той страны, к которой принадлежит компания. В ней должен отражаться факт регистрации компании как налогоплательщика своего государства с указанием кода плательщика.
Учредительные документы фирмы.
Выписка из реестра юридических лиц или другие бумаги, подтверждающие юридический статус предприятия.

ИНН нерезидента

Процесс регистрации завершается присвоением иностранному предприятию индивидуального налогового номера (ИНН) – так же, как и для российских компаний. Номер используется для определения организации, а вместе с КПП – для каждого обособленного подразделения фирмы.

Сам ИНН состоит из десяти цифр: первые четыре обозначают региональную принадлежность, следующие четыре соответствуют коду зарубежной компании, под которым она вносится в ЕГРН, последнее число – контрольное.

Уведомление об открытии счета

Если же резидент открывает счет в заграничном финансовом учреждении, его обязанностью является уведомление об открытии счета в иностранном банке. Разрешено заводить неограниченное количество счетов в заграничных кредитных организациях, но о каждом из них налогоплательщик обязан поставить в известность свою налоговую инспекцию.

Уведомление подается не позднее чем через месяц со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета. Нарушение сроков карается предупреждением или наложением административного штрафа в размере от 1000 до 2000 рублей.

Для этого документа предусмотрен стандартный формат. Подать уведомление удастся как непосредственно через инспектора, так и почтовым отправлением.

Сроки и стоимость открытия

В каждом финансовом учреждении предусмотрены свой период для заведения счета иностранной компании. Обычно он составляет от двух до пяти рабочих дней.

Стоимость также различается в разрезе каждой кредитной организации. Помимо затрат, связанных с непосредственным открытием, следует учесть расходы на нотариальное заверение, легализацию бумаг и перевод документов.

Отказ в открытии счета

Любой банк, имеющий лицензию на проведение операций с иностранной валютой, обязан открыть счет иностранной фирме по ее запросу. Единственной обоснованной причиной отказа может служить неполный или некорректно сформированный комплект предоставляемых бумаг.

В этом случае необходимо уточнить, каких документов не хватает или какие в них допущены ошибки, и сделать повторный запрос в банк после устранения этих недостатков.

Как открыть расчетный счет для ООО: Видео

Апрель 2016 – … Юрист миграционного портала сайт.

Апрель 2014 – январь 2015. Специалист по вопросам трудовой миграции. Отдел по вопросам трудовой миграции УФМС России по Московской области.

Вопрос 13. Счётная палата Российской Федерации как субъект государственного

Вопрос 14.Министерство финансов рф как субъект государственного финансового контроля

Вопрос 15. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам как субъект государственного финансового контроля

Вопрос 16. Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации как субъект государственного финансового контроля

Вопрос 17. Контроль финансово-кредитных органов (банковский контроль)

Вопрос 18. Внутрихозяйственный контроль

Вопрос 19. Аудиторский (независимый) финансовый контроль

Вопрос 20. Понятие и роль бюджета

Вопрос 21. Виды бюджетов

Вопрос 22. Бюджетное право рф

Вопрос 23. Бюджетное устройство Российской Федерации

Вопрос 24. Характеристика принципов бюджетного устройства рф

Вопрос 25. Состав доходной части бюджетной системы

Вопрос 26. Состав расходной части бюджетной системы

Вопрос 27. Дефицит бюджета

Вопрос 28. Бюджетные права Российской Федерации

Вопрос 29. Бюджетные права субъектов Российской Федерации

Вопрос 30. Бюджетные права муниципальных образований (органов местного самоуправления)

Вопрос 31. Бюджетный процесс

Вопрос 32. Характеристика принципов бюджетного процесса

Вопрос 33. Бюджетная классификация

Вопрос 34. Стадии бюджетного процесса

Вопрос 35. Бюджетные кредиты

Вопрос 36. Правовой режим государственных внебюджетных фондов

Вопрос 37. Характеристика Пенсионного фонда рф

Вопрос 38. Характеристика Фонда обязательного медицинского страхования

Вопрос 39. Характеристика Федерального дорожного фонда рф

Вопрос 40. Правовое регулирование государственных доходов

Вопрос 41. Налоги и сборы

Вопрос 42. Налоговое право рф

Вопрос 43. Налоговое правоотношение

Вопрос 44. Элементы закона о налоге

Вопрос 45. Права и обязанности налогоплательщиков

Вопрос 46. Права и обязанности налоговых органов

Вопрос 47. Обязанности кредитных и иных организаций как субъектов налоговых правоотношений

Вопрос 48. Финансовая ответственность за нарушение налогового законодательства

Вопрос 49. Уголовная ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства

Вопрос 53. Ответственность Министерства рф по налогам и сборам за нарушение налогового законодательства

Вопрос 51. Характеристика налога на добавленную стоимость (ндс)

Вопрос 52. Характеристика налога на прибыль

4. Ставки налога на прибыль ч порядок его зачисления в бюджет

5. Льготы по налогу.

Вопрос 53. Характеристика налога на имущество предприятий

Вопрос 54. Характеристика акцизов

Вопрос 55. Характеристика налогов, служащих

Вопрос 56. Характеристика налога на доходы физических лиц

Вопрос 57. Характеристика налогов на имущество физических лиц

Вопрос 58. Государственный кредит

Вопрос 59. Государственный долг

Вопрос 60. Классификация государственных займов

Вопрос 62. Страховое право

Вопрос 63. Страховые правоотношения

Вопрос 64. Характеристика имущественного страхования

Вопрос 65. Взаимодействие страховщиков

Вопрос 66. Правовое регулирование государственных расходов

Вопрос 67. Финансирование

Вопрос 69. Расходы социально-культурной сферы

5. Раздел «Социальная политика» включает расходы на:

Вопрос 70. Расходы на оборону

Вопрос 71. Расходы на содержание аппарата государственного управления

Вопрос 73. Финансирование государственных капитальных вложений

1. Для открытия финансирования государственных капитальных вложений

Вопрос 74. Внебюджетные средства

Вопрос 75. Правовые основы банковского кредитования

Вопрос 76. Банковская силена Российской Федерации

Вопрос 77. Регулирование Банком России деятельности кредитных организаций

Вопрос 78. Надзор Банка России. Ответственность

Вопрос 79. Регистрация и лицензирование кредитных организаций

Вопрос 80. Признание кредитной организации несостоятельной (банкротом)

Вопрос 81. Правовые основы денежной системы

Вопрос 82. Кассовые операции на территории Российской Федерации

Вопрос 83. Валютное регулирование в Российской Федерации

Вопрос 84. Субъекты валютных правоотношений

Вопрос 85. Объекты валютных правоотношений

Вопрос 86. Валютные операции

4. Под валютными операциями, связанными с движением капитала, понимаются:

Вопрос 87. Лицензирование валютных операций

Вопрос 88. Обязательная продажа валютной выручки

Вопрос 89. Виды банковских счетов нерезидентов

1) Юридические лица-нерезиденты, кроме банков-нерезидентов:

Вопрос 90. Валютный контроль

Вопрос 91. Характеристика органов валютного контроля

Вопрос 92. Ответственность за нарушение валютного замонодательства

Вопрос 93. Расчетные правоотношения

Вопрос 94. Банковский счет

Вопрос 95. Открытие, переоформление и закрытие счетов

Вопрос 96. Правила осуществления безналичных расчетов

Вопрос 97. Расчетные обязательства

Вопрос 98. Бесспорное списание средств со счетов

Вопрос 99. Характеристика векселя

Вопрос 89. Виды банковских счетов нерезидентов

1. Согласно Инструкции ЦБ РФ «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и проведения операций по этим счетам» от 12 октября 2000 года № 93-И уполномоченные банки могут открывать нерезидентам следующие типы банковских счетов в валюте РФ:

счет типа *К» («конвертируемый счет») - открывается физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расче-

тов в валюте РФ по операциям, предусмотренным в приложении 1 к указанной Инструкции. Денежные средства на счетах типа «К» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ в установленном Банком России порядке;

счет типа «Н» («неконвертируемый счет») - открывается физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и официальным представительствам для расчетов в валюте РФ по операциям, предусмотренным в приложении 1 к указанной Инструкции. Денежные средства на счетах типа «Н» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

счет типа *Ф» («счет физического лица») - открывается физическим лицам-нерезидентам для расчетов в валюте РФ по операциям, предусмотренным в приложении 1 к указанной Инструкции. Денежные средства на счетах типа «Ф» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ в установленном Банком России порядке.

Количество банковских счетов типа «К», «Н», «Ф», открытых на имя одного нерезидента в одном или в нескольких уполномоченных банках, не ограничивается. Счета типа «К», «Н» и «Ф» вправе открывать нерезидентам исключительно кредитные организации, являющиеся уполномоченными банками. 2. Счета типа «К», «Н» и «Ф» открываются уполномоченными банками на основании заключенных с нерезидентами договоров банковского счета, которые не могут предусматривать иной режим счета нерезидента, чем установленный в приложении 1 к указанной Инструкции.

От имени юридического лица-нерезидента договор банковского счета с уполномоченным банком может быть заключен руководителем филиала (представительства) юридического лица-нерезидента, действующим на основании доверенности юридического лица-нерезидента. Официальные представительства заключают с уполномоченными банками"договор банковского счета от своего имени.

Для открытия банковского счета нерезидент представляет в уполномоченный банк документы, представление которых обязательно в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Для открытия счетов типа «К», «Н» юридические лица-нерезиденты, банки-нерезиденты и официальные представительства также представляют в уполномоченный банк:

1) Юридические лица-нерезиденты, кроме банков-нерезидентов:

Легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, где создано это юридическое лицо, в частности,

учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица;

»/ заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор об открытии счета типа «К» или типа «Н» заключает с уполномоченным банком от имени юридического лица-нерезидента руководитель филиала (представительства) юридического лица-нерезидента, действующий на основании доверенности Юридического лица-нерезидента;

Заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в валюте РФ. В случае электронного обмена документами между юридическим лицом-нерезидентом и уполномоченным банком устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также заключается договор о порядке и условиях его использования;

2) банки-нерезиденты:

Легализованные в посольстве (консульстве) РФ за границей документы, подтверждающие правовой статус банка-нерезидента по законодательству страны, где создан этот банк-нерезидент, в частности, учредительные документы и документы, подтверждающие государственную регистрацию банка-нерезидента;

Заверенную в установленном порядке копию положения о филиале (представительстве), если договор об открытии счета типа «К» или типа «Н» заключает с уполномоченным банком от имени банка-нерезидента руководитель филиала (представительства) банка-нерезидента, действующий на основании доверенности банка-нерезидента;

Альбом образцов подписей лиц, уполномоченных совершать сделки от имени банка-нерезидента, в том числе распоряжаться счетом банка-нерезидента в валюте РФ. В случае электронного обмена документами между банком-нерезидентом и уполномоченным банком устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также заключается договор о порядке и условиях его использования. Банки-нерезиденты, отвечающие требованиям, установленным Банком России, для открытия счета в валюте РФ дополнительно представляют в уполномоченный банк только альбом образцов подписей лиц, уполномоченных совершать сделки от имени банка-нерезидента, в том числе распоряжаться счетом банка-нерезидента в валюте РФ.

Открытие уполномоченным банком физическому лицу-нерезиденту счетов типа «К», «Н», «Ф» осуществляется при его личном присутствии.

Физическое лицо-нерезидент при открытии банковского счета предъявляет в уполномоченный банк паспорт или иной действительный документ, Удостоверяющий его личность и признаваемый РФ в этом качестве, если

иное не предусмотрено международными договорами РФ, содержащий въездную визу, выданную соответствующим дипломатическим представительством или консульским учреждением РФ за пределами территории РФ либо органом внутренних дел или Министерством иностранных дел РФ. Если международным договором РФ предусмотрен безвизовый въезд физического лица-нерезидента, прибывающего из иностранного государства на территорию РФ, въездная виза не требуется.

По представленному документу ответственное лицо уполномоченного банка составляет информационную справку, в которой отражаются данные, способствующие установлению личности физического лица-нерезидента, а при открытии счета типа «Ф» - также обязательство физического лица-нерезидента не осуществлять через счет типа«Ф» операции, связанные с предпринимательской деятельностью. Сведения о месте жительства физического лица-нерезидента и дополнительные сведения в случае отсутствия подтверждающих документов отражаются в информационной справке со слов физического лица-нерезидента. Информационная справка подписывается физическим лицом-нерезидентом и ответственным лицом уполномоченного банка. Список ответственных лиц определяется приказом по уполномоченному банку.

В случае заключения договора об открытии счета типа «К», «Н» представителем юридического лица-нерезидента или официального представительства или в случае распоряжения счетом типа «К», «Н», «Ф» представителем нерезидента, представитель должен подтвердить свои полномочия доверенностью.

Доверенность на открытие счета (распоряжение счетом) удостоверяется в установленном порядке. Доверенность, присланная (ввезенная) из-за границы, должна быть легализована в посольстве (консульстве) РФ за границей или в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ. Легализация документов не требуется, если указанные документы были оформлены на территории:

а) государств - участников Гаагской Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов 1961 года (при наличии апостиля, проставляемого на самом документе или отдельном листе компетентным органом иностранного государства в соответствии с требованиями Конвенции);

б) государств - участников Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам 1993 года;

в) государств, с которыми РФ заключила договоры о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

Документы, составленные на иностранном языке, представляются в уполномоченный банк с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке. Не требуется представления в уполномоченный банк

заверенного перевода на русский язык альбома образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом банка-нерезидента в валюте РФ.

В случае если сведения, сообщенные нерезидентом уполномоченному банку при открытии банковского счета, в последующем изменились, нерезидент представляет в уполномоченный банк соответствующие изменения в срок не позднее одного месяца с даты изменения сведений.

Документы, копии документов, представление которых требуется в соответствии с настоящим разделом, подлежат хранению уполномоченным банком в течение всего срока действия договора банковского счета, а также не менее пяти лет по истечении срока действия договора банковского счета. 3. Расчеты в валюте РФ по операциям нерезидентов на территории РФ осуществляются в наличном и безналичном порядке.

При осуществлении расчетов наличной валютой РФ нерезиденты обязаны соблюдать порядок расчетов наличными деньгами, установленный для резидентов законодательством РФ, включая предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, установленный Банком России.

Кредиты (займы) в валюте РФ предоставляются резидентами физическим лицам-нерезидентам в безналичном порядке.

Нерезиденты имеют право снимать со своих счетов типа «К», «Н» и зачислять на свои счета типа «К», «Н» наличную валюту РФ только в случаях, если в графе 4 в строке соответствующего вида операции таблицы А приложения 1 к указанной Инструкции к наименованию типа счета добавлено слово «(над.)».

Кассовые операции по счетам типа «К», «Н» осуществляются в соответствии с порядком ведения кассовых операций, установленным Банком России. При этом для официальных представительств лимит рублевой кассы не устанавливается.

Физические лица-нерезиденты вправе снимать со своих счетов типа «Ф» наличную валюту РФ без ограничений.

Физические лица-нерезиденты вправе зачислять на свои счета типа «Ф» наличную валюту РФ только по основаниям зачисления денежных средств на счет типа «Ф», установленным в приложении 1 к указанной Инструкции, при предоставлении документов, подтверждающих происхождение денежных средств.

При недостаточности денежных средств на счете типа «К», «Н» или «Ф» для удовлетворения всех предъявленных к счету требований списание со счетов типа «К», «Н» или «Ф» осуществляется в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами Банка России для счетов резидентов в валюте РФ.

Переводы в валюте РФ могут осуществляться со счетов резидентов на счета типа «К», «Н», «Ф» только по тем видам операций, которые предусмотрены Режимом указанного в расчетных документах счета нерезидента-получателя.

Переводы в валюте РФ могут осуществляться со счетов типа «К», «Но, «Ф» только по тем видам операций, которые предусмотрены режимом указанного в расчетных документах счета нерезидента-плательщика.

Расчеты в валюте РФ могут осуществляться нерезидентами через счета банков-нерезидентов типа «К», «Н» в соответствии с режимами счетов типа «К», «Н».

Уполномоченные банки открывают банкам-нерезидентам счета в валюте РФ в порядке, установленном Банком России.

Переводы валюты РФ со счетов резидентов на счета типа «К», «Н», «Ф» могут осуществляться исключительно со счетов резидентов, открытых в уполномоченных банках.

Переводы валюты РФ со счетов типа «К», «Н», «Ф» в пользу резидентов могут осуществляться как на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, так и на счета резидентов, открытые в кредитных организациях-резидентах, не являющихся уполномоченными банками.

Операции по покупке иностранной валюты за счет денежных средств нерезидентов на счетах типа «К» и типа «Ф» осуществляются без ограничений в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Банка России в пределах остатка денежных средств на счете.

Денежные средства на счетах типа «Н» могут использоваться для покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ только при соблюдении следующих условий:

Поручение нерезидента на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа «Н» дается только тому уполномоченному банку, в котором нерезиденту открыт счет типа *Н»;

поручение на покупку иностранной валюты за счет денежных средств на счете типа «Н» исполняется уполномоченным банком не ранее чем через 365 календарных дней со дня его представления нерезидентом в уполномоченный банк;

в поручении на покупку иностранной валюты должна быть указана сумма денежных средств в валюте РФ, находящихся на счете типа «Н», за счет которой будет куплена иностранная валюта;

в течение срока со дня представления нерезидентом в уполномоченный банк поручения на покупку иностранной валюты до дня его исполнения или отзыва остаток денежных средств на счете типа «Н» не может быть меньше суммы, указанной в поручении на покупку иностранной валюты.

При этом нерезидент вправе в любое время уменьшить сумму валюты РФ, указанную в поручении на покупку иностранной валюты, а также отозвать поручение на покупку иностранной валюты. В случае уменьшения суммы валюты РФ, ранее указанной в поручении на покупку иностранной валюты, течение срока не прерывается.

физические и юридические лица, отличающиеся между собой тем, что резидент - физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, постоянное проживание в данной стране в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, а нерезидент - это юридическое, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, находящееся на территории РФ, физическое лицо, проживающее за пределами РФ более 183 дней

Понятия резидента, нерезидента, права и обязанности резидента, права и обязанности нерезидента, ответственность резидента, ответственность нерезидента за неисполнение валютного законодательства, какие операции подлежат валютному контролю и регулированию,пример заполнения декларации 3НДФЛ, пример расчета резидентства

Развернуть содержание

Свернуть содержание

Резидент и нерезидент - это, определение

Резидент - это физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, а также постоянно проживающее в данной стране, применительно Российского законодательства, в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, либо это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, либо дипломатическое или иное официальное представительство, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящееся на её территории, либо за пределами.

Резидент - это лицо, юридическое или физическое, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Физическое лицо рассматривается как резидент страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, имеет там «центр своих жизненных и деловых интересов», или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством. этой страны. Для юридических лиц статус резидент обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения «центра управления», других аналогичных критериев.

Это юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство.

Гражданин какой-либо иной страны, постоянно проживающий в данном государстве.

– это лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

– это налогоплательщики, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

– это, в отдельных государствах, иностранные граждане и иностранные организации, имеющие всю полноту прав и обязанностей внутри страны пребывания.

– это физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации.

– это юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, а также их филиалы и представительства, но расположенные за пределами Российской Федерации.

– это организации, не имеющие статуса юридического лица, созданные в соответствии с российским законодательством, дипломатические и иные официальные представительства, находящиеся за пределами РФ, их филиалы и представительства.

– это заимствованное слово. Первая часть слова приставка re, в переводе с латыни, означает вернуться назад, снова, еще раз, вторая часть слова sedere - означает усаживать, рассаживать. В итоге, дословно, значение слова резидент означает - тот, кто постоянно сидит, находится на месте.

– это тайный уполномоченный тайной разведки, руководитель всей агентурной сети. Проще говоря - старший шпион. Данное значение слова укоренилось в сознании людей после просмотра фильмов "Ошибка резидента" и "Судьба резидента".

Нерезидент - это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, либо дипломатические представительства иностранных государств или иные официальные организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Либо это физическое лицо, проживающее за пределами Российской Федерации более 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, то есть не имеющее постоянного местопребывания в данной стране.

Нерезидент - это юридическое или физическое лицо, не являющееся резидентом данного государства, а потому обязанное платить налоги только по доходам, происходящим из источников в этой стране.

Нерезидент - это, юридическое, физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.

Нерезидент - лицо, имеющее постоянное местожительство за пределами его страны.

Нерезиденты - это могут быть компании и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Нерезиденты – это физические и юридические лица, не имеющие постоянного местопребывания в данной стране в целях налогового, валютного или иного законодательства.

Нерезиденты – это физические лица, не удовлетворяющие требованиям понятия «резиденты».

Кто такие резиденты

Изучив весь материал по теме (литературу, законодательство) к числу резидентов можно отнести следующих субъектов:

Физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

Иностранцы, проживающие на территории Российской Федерации, имеющие вид на жительство;

Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

Дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

Филиалы и представительства резидентов, находящиеся за пределами Российской Федерации.

Права резидентов

Права резидентов закреплены статьями 14 и 24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно ним относятся:

Без ограничений открывать в уполномоченных ах счета (вклады) в иностранной валюте;

Юридические лица – резиденты, вправе производить расчеты через свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ;

Юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования счетов в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

Юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования счетов в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ;

Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и валюте РФ с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;

Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящимися за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной валюте с представителями или сотрудниками представительств;

Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами по операциям по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ, по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

Могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт счет;

Обязанности резидента

Но, как и везде помимо прав существую и обязанности, они также установлены данным законом:

Резиденты обязаны обеспечить получение на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом, по внешнеторговым контрактам, для которых Федеральным законом предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации.

Ответственность резидента

Представление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме;

Непредставление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

Невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

Невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

Нерезидент

Нерезидент в России

Физические лица, не являющиеся резидентами;

Физические лица, постоянно проживающие за пределами России, в том числе временно находящиеся на ее территории;

Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;

Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;

Аккредитованные в Российской Федерации дипломатические, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства этих государств при межгосударственных и межправительственных организациях;

Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства в Российской Федерации;

Иные лица, не указанные в качестве резидентов.

Права нерезидентов

Права нерезидентов также, как и права резидентов, закреплены статьей 24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно ним относятся:

Право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

Право обжаловать решения и действия (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в установленном законом порядке;

Право на возмещение реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействиями) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, в установленном законом порядке.

Обязанности нерезидентов

Обязанности нерезидента сходи с обязанностями резидента:

Представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, в необходимых случаях;

Вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

Выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Ответственность нерезидентов

Согласно Кодекса об административных правонарушениях резиденты несут ответственность за нарушение валютного законодательства в виде наложения административного штрафа (размер в каждом конкретном случае разный):

Осуществления незаконных валютных операций, валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок;

Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней – штраф может быть заменен на предупреждение;

Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней;

Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

ответственность нерезидентов

Операции резидентов и нерезидентов, подлежащие валютному регулированию

Валютное регулирование представляет собой деятельность государственных органов, направленную на регламентирование порядка совершения валютных операций.

Валютное регулирование закреплено главой 2 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г.

Валютные операции между резидентами

Перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

Перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

Юридические лица – резиденты, вправе осуществлять без ограничений валютные операции со средствами, зачисленным на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ;

Физические лица – резиденты, вправе осуществлять без ограничений валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами РФ;

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках;

Операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам денежных сумм (иного имущества);

Операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из РФ или ввозимого в РФ груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

Операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях;

Операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях и осуществления расчетов в валюте РФ;

Операции, связанные с осуществлением обязательных платежей в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте;

Операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе по закладным), за исключением векселей;

Операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лиц, связанные со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

Операции, связанные с расчетами и переводами иностранной валюты при исполнении бюджетов бюджетной системы;

Операции, предусматривающие расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

Переводы физическим лицом - резидентом иностранной валюты из РФ в пользу иных резидентов – физических лиц на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу на дату списания денежных средств со счета физического лица – резидента;

Переводы физическим лицом – резидентом иностранной валюты в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета в уполномоченных банках;

Операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

Операции, совершаемые между резидентами и валютными банками, совершаемые доверительными управляющими;

Операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

Переводы физическими лицами – резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц – резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой, внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ;

Операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных и межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании Федерального закона право по использованию счетов указанных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командованием;

Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, в том числе возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

Операции, связанные с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с:

Получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по договорам;

Внесением денежных средств резидентов на банковские счета (вклады) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (вкладов);

Банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

Приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам;

Куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

Уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

Иными операциями, которые законодательством отнесены к банковским операциям.

Валютные операции между нерезидентами

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

Также нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов.

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ.

Счета резидентов - физических лиц

Резиденты могут без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ. При этом резиденты обязаны уведомить об этом налоговые органы по месту своего учета, а также об изменениях реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца по специально утвержденной форме.

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Такие переводы осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента, в данном уведомлении должна быть отметка о принятии указанного уведомления. На счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

Счета юридических лиц

Юридические лица – резиденты могут без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ. К таким операциям относятся следующие операции:

Операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

ЗП

Операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ;

ЗП

Операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

Резиденты – юридические лица обязаны представлять в налоговые органы отчет о движении средств по счетам (вкладам).

Счета физических лиц

Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

Счета (вклады) нерезидентов

Нерезиденты могут открывать банковские счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках на территории РФ, при этом они имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих счетов (вкладов) за пределами территории РФ на свои банковские счета (вклады) в уполномоченных банках, а также с банковских счетов (вкладов) в уполномоченных банков на свои счета (вклады) в банках за пределами территории РФ.

Расчет резидентства на примере

Вопрос о налоговом статусе физического лица решается приментельно к дате получения этим лицом дохода, с которого необходимо уплатить налог. Например, физическому лицу 10 мая 2012 года будет выплачена заработная плата за апрель. Работодателю (налоговому агенту) необходио определиться на дату 10 мая 2012 года является ли работник налоговым резидентом, чтобы знать по какой налоговой ставке рассчитывать НДФЛ 13% или 30%. Для этого берется 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода. В нашем примере, начало такого периода 10 мая 2011 года, окончание 09 мая 2012 года. Далее необходимо подсчитать количество дней фактического пребывания физического лица на территории РФ за этот период.

При этом, дни въезда в РФ и дни отъезда из РФ включаются в дни фактического пребывания в РФ. Между тем, период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). В Вашем случае, когда сын выезжает не для обучения и лечения, а на каникулы, не подпадают под эту статью и не включаются в период нахождения физлица в РФ. В итоге, если дней нахождения физлица на территории РФ набралось 183 и более, то лицо является налоговым резидентом.